2016-03-30 北京國稅

話說隨著全面“營改增”的腳步越來越近，各企業都在忙著為“營改增”做準備，但是“營改增”帶來的并不僅僅是稅率的變化，稅種的改變，對于企業來說更多的是企業管理的洗牌，那么應對“營改增”，企業如何做好內部管理工作，今天小編整理了中國建筑股份有限公司副總經理趙曉江，在中國建筑營業稅改征增值稅動員會上的工作報告，他提出應對稅改，應先完善企業內部管理體系。   

“營改增”既是同國際通行做法接軌，也是國務院確定的2016年必須完成的稅改目標，是大勢所趨，不可逆轉。目前某些單位的內部管理體系還無法滿足稅改的需要，大家要積極推動經營機構的調整、制度的梳理和流程的再造，主動適應稅改的要求。

 （一）調整管理模式

1. 調整投標報價和合同管理模式

公司現行市場營銷投標報價在目前合同文本下為含營業稅價格，而增值稅是價外稅，為此各單位市場部門在投標時必須按照住建部新的招投標計價規則和增值稅的要求，將投標報價調整為不含稅價格；目前合約管理對合同條款中的價格標準、發票取得、付款方式等涉稅重要事項的規定還是基于營業稅管理體制下的傳統規定，都得按照增值稅的規定進行相應調整。

2. 調整成本管理模式和采購模式

公司現有成本管理模式基本上是基于建造合同模式下的管理，缺乏對成本組成部分的個性化分析，稅改后，要結合增值稅規定，注重對各成本組成項目所含進項稅額的管理；目前公司推行的集中采購模式未考慮到增值稅專用發票的管理，稅改后，要篩選供應商庫，確保對方能夠提供專用發票。

3. 調整機構設置方式和稅務管理模式

增值稅實行“項目就地預繳、機構集中匯繳”的管理模式。而目前公司的項目分布范圍廣、分支機構多，管理鏈條長，稅改后必須在加強項目和分支機構管理、調整管理方式、裁短經營鏈條、上收稅務管理權限上下功夫。各單位要在5月底前完成對分支機構的清理工作，實現稅務管理的集中管控。

（二）全面梳理制度   

各單位要按照標準化的要求，根據增值稅法規及“營改增”政策，全面梳理和修訂公司招投標、合約、法務、市場與項目管理、投融資、考核、內控、財務與稅務管理有關制度；參照總部相關制度，盡快制定《建筑和地產業務“營改增”操作指南》和增值稅相關管理制度，并在五月底前報總部備案。為確保制度盡快落地及可執行性，建議對稅改涉及的相關制度可以采取“先下發試行、過程中總結完善、然后正式下發”的模式，以提高工作效率。 

（三）進行流程再造

為實現減負增效的目標，各單位應管好增值稅發票，明確增值稅銷項發票的申請開具、進項發票的取得認證和納稅管理三個工作流程，從發起業務部門至財務部門，最后至主要領導批準，對各環節時間和責任給出明確規定，確保生產經營的正常進行和稅務的合理申報。

（四）做好催收清欠

截止2015年12月31日，公司應收款項xx億元，同比增長xx%。根據國家稅改政策規定，建筑業“營改增”后新項目將按照工程結算進度確認增值稅計稅收入，并按照11%的稅率計提銷項稅款。根據增值稅法規相關規定，各單位只要計提了銷項稅款，無論工程款是否回收，都必須在月度終了15日內向稅務機關繳納稅款。各單位要以稅改為契機，加快項目確權．嚴格清欠考核，有效傳遞壓力。

一要落實營銷底線管理，提高合同質量。

各單位要將合同付款比例、結算進度等作為防欠指標，堅決放棄合同條款差、預期效益低的項目，有效提高市場營銷質量，從合同源頭防范應收款項的產生和積累。

二要加快項目確權，防范經營風險。

稅改后，各單位要大力推進項目結算確權力度，為日后工程結算奠定基礎，盡快實現債權認定，切實防范經營風險。

三要強化催收清欠，實現落袋為安。

各單位要以稅改為契機，進一步強化催收清欠工作力度，逐項目盤點清查，制定收款計劃，落實收款責任人，確保每一個項目都有專人負責催收，有效實現應收款項的順利回收。

（五）加強地產業務增值稅管理

目前，集團的地產業務主要在中海集團，少量在工程局和設計院。2015年集團地產收入xx億元，占比為xx%；以中海集團為主的地產業務利潤總額對集團利潤總額的占比超過了xx%，這些都充分體現了地產業務對我們的重要性。因此，有地產業務的單位在稅改后要加強增值稅的管理。

1. 合理劃分新老項目，老項目爭取采用簡易計稅方法。根據國家稅改政策規定，房地產老項目是指《建筑工程施工許可證》注明的開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。國家允許地產企業對房地產老項目選擇簡易計稅方法，印按全部地產銷售收入乘以5%的征收率計算和繳納增值稅。根據我們的研究和測算，老項目選擇簡易計稅方法后可以實現稅負的基本穩定，不會對企業造成巨大影響。所以，相關地產單位要盡快摸底排查項目情況，合理劃分新老項目，爭取以簡易計稅方法納稅。

2. 將新項目相關業務盡量外包，積極取得進項發票地產企業要梳理內部經營流程和環節，對于設計、廣告和銷售等相對獨立的業務，可以考慮單獨成立子公司或外包的形式，劃不能抵扣的人工等費用為可以抵扣的外購服務，有效降低稅負。